Вследствие заключенных договоров между юридическими лицами, практически всегда накладывает обязанность по оплате задолженности одной из сторон. Такое обязательство может быть погашено в результате взаимозачета требований обеих сторон. Таким образом, процесс погашения требований позволит аннулировать все задолженности без изымания для этого оборотных средств.

Особенности процедуры взаимозачета

Такая процедура может быть проведена, при сложении определенных условий:

• В случае если у организации имеется задолженность, которая не превышает срок, установленный в исковой давности;
• При подтверждении наличия такого долга при оформлении акта сверки или же рядом других документов, таких как договор отгрузки и основной договор;
• В случае если у контрагентов заключены ряд других договоров, условия которых позволят учесть задолженность.

На законодательном уровне были установлены ограничения на процесс взаимного зачета требований. При этом условия, заложенные в них созданы для того, чтобы защитить права физического лица.

Взаимозачет не может быть использован в следующих ситуациях:

• При наличии у организации сумм, необходимых на пожизненное содержание сотрудника;
• В случае если компании необходимо выплатить определенную сумму для компенсации полученной сотрудником профессиональной болезни или же травмы при исполнении своих должностных обязанностей;
• В случае если необходимо произвести выплату алиментов по принудительной форме при наличии листа с постановленным судебным решением.

Со всеми ограничениями можно ознакомиться в гражданском кодексе Российской Федерации в статье 411. Инициировать данный процесс имеют право обе стороны.

Понятие и назначение данного акта

Стоит отметить, что процесс проведения взаимозачета становится возможен после составления соответствующего акта, который подтвердит погашение встречных задолженностей. При этом предназначением такого документа в учете будет проведение расчета в результате аннулирования взаимных требований. При этом, стоит отметить, что данный акт наиболее часто используется при составлении встречных договоров на поставку.

Акт предоставляет следующие права:

• На проведение операции зачета по всем бухгалтерским счетам;
• Учитывать свои расходы при налогообложении для последующего формирования облагаемой базы;
• Предотвращает возможные штрафы, которые могут быть наложены налоговой инспекцией.

При этом, необходимо обратить внимание на то, что суммы, которые при составлении акта будут погашены могут различаться между собой. Так если одна организация имеет задолженность перед другой гораздо больше последней, то меньшая сумма будет погашена полностью, а большая только на определенную часть.

Остаточная сумма будет зафиксирована и должна быть погашена из других источников или действий.
Оформления зачета может быть произведено только после того, как наступить срок погашения задолженности. Отметим, что дата платежа обязательно должна быть указана в договоре и соответствовать действительности, так как на нее очень часто обращают свое внимание налоговый органы при осуществлении своих проверок. При этом, в случае если срок погашения задолженности не оговорен в договоре, то составленные условия не применяются.

Также большой ошибкой будет являться составления акта взаимозачета, в котором сумма задолженности будет превышать фактическую в несколько раз. Причиной для составления такого документа служит произведение зачета в счет фактически отсутствующих будущих поставок. Такой документооборот будет считаться неверным и фактически он будет облгаться налогом по УСН и НДС.

Форма написания акта взаимозачета между организациями

Данный акт является к финансовым документам, который заключает в себе юридическую силу, при соответствии определенным требованиям, указанным в правилах составления первичного учета. Данный документ должен быть оформлен в письменном виде. Однако зачастую в компаниях используют собственную форму составления, при этом основные пункты и реквизиты в них отражаются.
Сама процесс взаимозачета, можно разделить на две части. А именно:

• Проведение сверки взаимных расчетов;
• Оформления зачета обоюдных требований.

Как правило, эти документы будут объединены в одну форму. В результате чего в начале документа будут отражены положения о подтверждении долга, последняя же часть будет содержать процедуру самого зачета.

При этом, после того как будут погашены взаимные требования вся информация об этом будет отражена в учете операций компании. Это должно быть совершено своевременно во время составления акта.

Порядок написания и заполнения

Стоит отметить, что данный акт должен составляться в присутствии представителей обеих сторон. Но при этом он может быть оформлен и в одностороннем порядке, при условии, что полученный оригинал будет передан в электронном виде или по почте второй стороне.

В обязательном порядке в документе должны быть отражены обязательные реквизиты, которые позволят провести идентификацию сторон и провести сделку. А именно:

• Само название данного документа, может также быть применено название «Протокол взаимозачета»;
• Номер акта и дата его составления;
• Основная информация сторон. Здесь должна быть отражены названия предприятий, само основание для ведения деятельности, а также информация о представителях компаний;
• Указан размер фактической задолженности на определенную установленную дату. В тексте, как правило указывается ссылка на договор поставки или же реквизиты накладной отгрузки. В случае если операции облагаются НДС, то данное положение нужно отобразить в акте. Это позволит избежать будущих проблем с налоговой;
• Указанная сумма, которая будет зачтена. Также должен быть выделен НДС;
• Дата, с которой документ вступит в силу.

Правила и особенности составления между тремя и более организациями

На законодательном уровне установлены нормы, согласно которым составлять акт взаимозачета могут не только два участника, но и гораздо большее число. В ее стандартном варианте предусмотрена круговая задолженность.

Между собой организации составляют акт о взаимозачете, только после того, как будет документально подтвержден факт наличия задолженности. Для ее подтверждения необходимо оформить соответствующий акт сверки расчетов, результаты которого будут занесены в указанный документ. Кроме того, наличие акта сверки может выделять документ участие, в котором принимают несколько сторон от односторонней версии.

Однако на законодательном уровне участие более трех сторон в данной акте возможно только при выполнении определенных условий:

• Каждая сторона должна быть другой либо кредитором, либо дебитором;
• Все обязательства должны иметь однообразный характер;
• Все факты задолженности подтверждаются сверкой;
• Задолженность не превысила сроки исковой давности.

При этом, в процессе заполнения такого документа необходимо будет ввести все данные и реквизиты участников согласно установленным нормам составления документа. Кроме того, особенно важно указать фактическую сумму долга и НДС на него.

После того, как он будет составлен необходимо заключить документ, который подтвердит сверку остатков долга.

Правила оформления

Отметим, что правом представления интересов компании и последующем заключении подобного договора наделен только ее руководитель.

Это связанно с тем, что законодательно оговаривается, что должностное лицо должно быть наделено полномочиями без составленной ранее доверенности, так же этот момент отражен в учредительных документах компании.

Такой акт должен составляться в двух экземплярах, или же в случае большего числа его участников в соответствующем количестве. Акт обретает юридическую силу только после того, как на нем будут поставлены все печати и подписи организаций участниц.

Правила учета и хранения

Срок хранения данного акта в бухгалтерском архиве установлен, как и для всех первичных документов законодательством на пятилетний период. Он будет являться подтверждением погашения задолженности по поставкам, а также оплаты НДС, что соответственно наделяет его юридической силой для финансовой отчетности и налоговой инспекции (ее проверок).

Вконтакте

вы можете скачать на нашем сайте - должен соответствовать строгому перечню требований гражданского законодательства. Изучим основные нюансы составления такого договора.

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Взаимозачет - это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

• обязательства имели признак однородности;
• срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения - если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

• обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
• по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
• заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке - посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

• заявление было однозначно получено контрагентом;
• контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

• о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
• договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
• финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?

Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она - перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное - последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное - убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой - в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя. Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).

Взаимозачет и налоговый учет: нюансы

Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:

1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.

2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.

3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.

Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

.

Один покупатель просит зачесть свою переплату в счет задолженности другого. Как оформить документы?

Акт или трехстороннее соглашение о взаимозачете между организациями подойдут в том случае, если у кредитора компании долг перед ее дебитором. То есть задолженность должна быть круговой.

Когда оформляют акт (трехстороннее соглашение) о взаимозачете долгов между организациями

Неоднородными будут считаться требования, если в одном случае обязательствами выступают деньги, а в другом – натуральные единицы. Допустим, нельзя зачесть обязательство в деньгах и долг по договору мены или обязательство по отгрузке товаров. По этой же причине рискованно зачитывать между собой долги в разной валюте. Судьи приходят к выводу, что, хотя такие обязательства и являются денежными, разная валюта делает их неоднородными (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99 по делу № А32-7534/99-32/168).

Для зачета нужно составить соответствующие документы. Есть два варианта оформления сделки. Первый: составить соглашение о зачете (акт) , которое подпишут обе стороны. Второй – в одностороннем порядке отправить заявление о зачете контрагенту. В обоих случаях документы можно составить в произвольной форме. Типовой образец уведомления или соглашения законом не предусмотрен.

В акте или заявлении важно конкретизировать, по каким долгам вы проводите зачет, а также сослаться на документы: акты, договоры, товарные накладные и счета-фактуры. Обязательно укажите сумму зачета и величину НДС по каждому обязательству, чтобы вы и ваш контрагент абсолютно верно провели сделку в учете. Ведь если оформить документы неправильно, это может потом привести к ненужным разногласиям с инспекторами или контрагентом.

Может ли компания провести трехсторонний взаимозачет

Да, вы можете провести такой многосторонний зачет. Только такая сделка уже не будет взаимозачетом в рамках статьи 410 ГК РФ. Ведь она разрешает зачет только встречных однородных требований: компании заключили два договора, по каждому из которых одна из сторон будет либо дебитором, либо кредитором по отношению к другой. А когда сделку совершают три стороны, их требования друг к другу уже не будут встречными.

Тут возникает круг обязательств. Но ГК РФ разрешает компаниям заключать договоры как предусмотренные, так и не предусмотренные законом. Поэтому на практике компании оформляют и трехсторонние соглашения о зачете.

Главное, чтобы круг обязательств участников зачета замкнулся, а срок исполнения требований уже наступил и они были однородными. Сделку проведите на сумму наименьшего обязательства, а оформите ее таким же актом о зачете взаимных требований, только трехсторонним (либо составьте трехстороннее соглашение о зачете взаимных требований - образец ниже).

Соглашение о зачете взаимных требований трехсторонний (образец)

Чтобы скачать образец трехтороннего соглашения, пройдите по ссылке ниже.

Как соглашение о взаимозачете между организациями обезопасит компанию

Даже при условии, что компания может провести сделку в одностороннем порядке, рекомендуется оформить соглашение о взаимном зачете. Оно поможет обезопасить вашу компанию и значительно уменьшит вероятность претензий со стороны контрагента в будущем. Ведь если соглашение подписано, это значит, что у бизнес-партнера нет возражений. К тому же соглашение снижает риск того, что контрагент решит переуступить ваш долг новому кредитору по договору цессии или уступки права требования.

Нюансы, о которых нужно помнить при проведении взаимозачета

Двухсторонние и многосторонние зачеты

Операции по взаимозачету могут быть как двухсторонние, так и многосторонние. Двухсторонние зачеты проводятся по соглашению сторон либо по заявлению одной из них.

Из статьи 410 ГК РФ следует, что участниками зачета встречных требований могут быть лишь два субъекта гражданско-правовых отношений. Вместе с тем на практике достаточно часто организации используют многосторонние зачеты (с участием трех и более сторон). Ведь замкнутый круг долговых обязательств - явление достаточно распространенное, особенно в холдинговых группах.

• Справка

Действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, в соответствии со статьями 153 и 154 ГК РФ признаются сделками. Они могут быть одно-, двух- и многосторонними (договоры).

Согласно пункту 1 статьи 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. А на основании пункта 2 статьи 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

Таким образом, многостороннее соглашение о взаимозачете имеет право на существование как договор, хотя и не предусмотренный прямо действующим гражданским законодательством, но в то же время ему не противоречащий.

Многосторонний зачет должен проводиться обязательно в направлении, противоположном потоку возникшей задолженности, и на допустимую сумму. Правовая конструкция многостороннего зачета состоит во взаимном погашении обязательств и требований его участников, поэтому в многостороннем зачете не могут участвовать лица, не обязанные кому-либо из участников зачета. Осуществление такого зачета возможно только при наличии круговой задолженности у его участников, поэтому каждый из участников зачета связан с другими взаимными требованиями

Пример:

Четыре организации (ООО «Омега», ООО «Вега», ООО «Зета» и ООО «Дельта») решили провести зачет взаимных требований по сумме наименьшей задолженности. ООО «Омега» должно 700 000 руб. ООО «Вега». ООО «Вега» имеет задолженность перед ООО «Зета» на сумму 650 000 руб., а ООО «Зета» должно ООО «Дельта» 830 000 руб. В то же время к ООО «Дельта» от ООО «Омега» предъявлено требование об оплате долга в размере 570 000 руб.

Взаимозачет был проведен в следующем направлении: от ООО «Омега» к ООО «Дельта», от ООО «Дельта» к ООО «Зета», от ООО «Зета» к ООО «Вега», от ООО «Вега» к ООО «Омега». Сумма зачета равна 570 000 руб.

После проведения многостороннего взаимозачета ООО «Дельта» ничего не должно ООО «Омега». У остальных участников операции осталась непогашенная задолженность:

• у ООО «Зета» перед ООО «Дельта» - 260 000 руб. (830 000 руб. - 570 000 руб.);
• у ООО «Вега» перед ООО «Зета» - 80 000 руб. (650 000 руб. - 570 000 руб.);
• у ООО «Омега» перед ООО «Вега» - 130 000 руб. (700 000 руб. - 570 000 руб.).

Достаточно часто в коммерческих организациях (особенно малого бизнеса) возникают ситуации, когда недостаточно оборотных средств для исполнения принятых обязательств. Подходящим выходом из ситуации, когда обязательства не погашаются длительное время, может стать взаимозачет требований. Эта процедура имеет свои положительные стороны. Во-первых, складывается экономия денежных средств, а во-вторых, происходит снижение издержек, на сумму, соответствующую взаимозачету.

Для оформления такого договора оформляется акт взаимозачета. Это документ, который заполняется при желании между двумя организациями, оформить зачет одинаковых (однородных) операций за определенный отрезок времени, если срок погашения обязательств истек. То есть погасить задолженности при полном согласии сторон. Предварительно нужно составить акт сверки и передать его другой компании. Остатки сумм, составляющих разницу при взаимном зачете обязательств, погашаются согласно подписанным документам.

Акт взаимозачета не является унифицированной формой. Основания и условия, при которых он оформляется, установлены ст. 410 ГК РФ.

Скачать образец бланка можно, перейдя по ссылке внизу статьи.

Но есть целый ряд реквизитов, которые обязательно должны быть отражены в бланке:

• наименование документа;
• дата и место оформления;
• точное наименование организаций, пописывающих документ;
• информация о предмете договора (возникших обязательств);
• перечень документов, на которые ссылаются (договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные);
• сумма, подлежащая взаимозачету;
• подписи ответственных лиц и печать организации.

Документ составляется в двух экземплярах. Один из них остается у составителя, а другой передается контрагенту.

Составление акта по агентскому договору на оказание услуг ничем не отличается, выполняется аналогичным образом.

Пример составления документа о взаимозачете

Вот образец оформления зачета взаимных обязательств.

Особенности оформления трехстороннего акта

Возможны ситуации, при которых появляется необходимость в оформлении взаимозачета в отношении не одного партнера, а нескольких. Такой трехсторонний акт взаимозачета составляется, если дебиторско-кредиторская задолженность существует между тремя контрагентами. При этом такой договор создаст совершенно новые либо существенно изменит уже имеющиеся взаимные обязательства трех партнеров. Этот документ оформляется в соответствии со ст. 420, 421 ГК РФ.

В добавление к уже перечисленным реквизитам трехсторонний акт должен содержать еще несколько пунктов:

1. Точную дату проведения взаимозачета;
2. Список круговых долговых обязательств участников взаимозачета;
3. Парные акты сверки.

К учету принимаются задолженности (дебиторская и кредиторская), которые возникли между всеми контрагентами, участниками соглашения. Суммы в документе должны быть указаны с учетом НДС, который выделяется отдельной строкой.

Образец бланка трехстороннего взаимозачета.

​

Если предприятие (организация) использует упрощенную форму налогообложения, то сумма, указанная в документе, будет отражаться в доходной части, что автоматически повлечет увеличение налоговых требований.

Но не стоит особенно часто злоупотреблять такой формой расчетов, иначе это обязательно повлечет за собой визит представителя налоговых органов. Поскольку такой договор без оплаты через банк перестает быть коммерческим, и размер прибыли, облагаемой налогами, уменьшается.

В этой статье мы продолжим нашу тему соглашения о взаимозачете. Но здесь мы рассмотрим уже другой вариант: трехстороннее соглашение о взаимозачете между организациями. Мы узнаем, как и когда можно провести эту операцию, а в конце статьи у вас будет возможность скачать образец заполнения трехстороннего соглашения о взаимозачете.

Трехстороннее соглашение о взаимозачете между организациями

Соглашение о взаимозачете между тремя организациями может быть оформлен только в том случае, если произошло взаимное согласование и оформление прошло одним документом. В такой бумаге обязательно следует указать, какие «долги» списывают друг другу организации, а также перечислить те документы, которые могут документально это подтвердить. Соглашение о взаимозачете регулирует 410 статья Гражданского Кодекса Российской Федерации. Для того, чтобы тройное соглашение было составлено, должно быть минимум одно заявление с какой-либо стороны. Взаимозачет в этой статье приравнивают к понятию «самостоятельная сделка».

Условия трехстороннего соглашения о взаимозачете между организациями

Для того чтобы соглашение о взаимозачете между тремя организациями имело юридическую силу, необходимы три условия:

• Стороны, участвующие в соглашении взаимозачета, обязаны относиться друг к другу как «должник - кредитор». Иными словами, у них должны быть встречные «долги»
• «Долги» сторон, участвующих в соглашении взаимозачета, должны быть друг с другом соотносимы
• Промежуток времени, в который необходимо погасить свои задолженности, уже начался. Бывает, что конкретный срок не указан или определяется в момент по требованию

Таким образом, делая вывод всего вышесказанного, будем говорить простым языком: организации, участвующие в трехстороннем соглашении, должны образовывать некий замкнутый круг из своих задолженностей друг другу.

Не стоит забывать о том, что соглашение о трехстороннем взаимозачете следует отобразить в документах. Какие это могут быть документы:

• К примеру, акт сдачи-приемки, договор, товарная накладная, выписка из банковской организации и так далее. В общем, это могут быть любые бумаги, которые засвидетельствуют то, что были сделаны обоюдные требования
• К примеру, документы сверки расчетов. Это может выступить свидетельством суммы по кредиту и дебиту
• Собственно, само соглашение о взаимозачете между тремя организациями

Скачать образец трехстороннего соглашения о взаимозачете

Таким образом, можно сделать вывод, что соглашение о взаимозачете между тремя организациями вполне возможно оформить. Для этого должны быть соблюдены условия, которые описаны выше. Для наглядности, рекомендуем вам скачать образец трехстороннего соглашения о взаимозачете, который находится по ссылке выше.